Коротко: Ведя единоличную предпринимательскую деятельность (JDG, jednoosobowa działalność gospodarcza), вы самостоятельно рассчитываете и платите авансовые платежи по PIT (подоходному налогу) — как правило, до 20 числа месяца за предыдущий месяц (либо ежеквартально, если у вас есть на это право). Аванс вы считаете от дохода нарастающим итогом (по шкале 12%/32% или линейно — 19%) либо от выручки (при ryczałt — форме налога с оборота). При низком доходе аванса может не быть вовсе. По итогам года всё закрывается декларацией PIT-36 / PIT-36L / PIT-28 до 30 апреля следующего года.
Аванс по PIT — одна из тех обязанностей, о которых легко забыть: никакого «письма из налоговой» не приходит, а срок тем не менее идёт. В этой статье мы показываем, когда и сколько платить при каждой из трёх форм налогообложения, когда аванса вообще не будет, а также как рассчитать его шаг за шагом.
Содержание
- Что такое аванс по PIT в JDG
- Ежемесячно или ежеквартально — кто может платить реже
- Сроки — до 20 числа и декабрьское исключение
- Как рассчитать аванс — шкала, линейный налог, ryczałt
- Когда можно не платить аванс
- Пример шаг за шагом (налоговая шкала)
- Годовое декларирование — PIT-36, PIT-36L, PIT-28
- Как напоминает eKsięgowy AI
- FAQ
1. Что такое аванс по PIT в JDG
Подоходный налог от предпринимательской деятельности рассчитывается за год, но государство не ждёт до конца года — оно собирает его «частями» в течение года. Эти части и есть авансовые платежи по PIT.
В единоличной предпринимательской деятельности нет налогового агента (płatnik), который сделал бы это за вас, как работодатель за работника. Вы сами:
- определяете базу (доход или выручку нарастающим итогом с начала года),
- рассчитываете налог согласно своей форме налогообложения,
- вычитаете авансы, уже уплаченные в этом году,
- перечисляете разницу на свой индивидуальный налоговый микросчёт (mikrorachunek podatkowy).
Авансы не указываются ни в какой декларации в течение года — вы их просто платите, а их сумму учитываете только в годовой декларации.
2. Ежемесячно или ежеквартально — кто может платить реже
По умолчанию авансы ежемесячные. Однако часть предпринимателей может выбрать ежеквартальный расчётный период — реже, четыре раза в год, что улучшает ликвидность.
Ежеквартально могут платить:
- малые налогоплательщики (mali podatnicy) — то есть компании, чья выручка от продаж (включая НДС) в предыдущем году не превысила эквивалент 2 млн евро, что на 2026 год составляет около 8 517 000 злотых;
- налогоплательщики, начинающие деятельность, — в год её начала (при условии, что ни вы, ни — в некоторых ситуациях — супруг(а) не вели деятельность в текущем году и в двух предыдущих).
Выбор ежеквартального порядка вы делаете в годовой декларации за соответствующий год (отдельно в течение года его не заявляют). Этот порядок действует весь год — менять его от месяца к месяцу нельзя.
Раздумываете, остаться ли на шкале или перейти на ryczałt? Это решение меняет способ расчёта авансов — мы подробно разбираем его в отдельной статье: Ryczałt или общие правила — как выбрать форму налогообложения.
3. Сроки — до 20 числа и декабрьское исключение
- Ежемесячные авансы: до 20 числа месяца за предыдущий месяц (например, аванс за июль вы платите до 20 августа).
- Ежеквартальные авансы: до 20 числа месяца, следующего за кварталом, — то есть до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.
- Последний период года (декабрь или IV квартал): аванс вы платите до 20 января следующего года. Обратите внимание — уже несколько лет не действует прежняя «лазейка», позволявшая пропустить этот аванс, если вы ранее подали декларацию и заплатили налог. За 2026 год аванс за декабрь/IV квартал вы платите до 20 января 2027 г. независимо от того, когда подадите PIT.
Если 20-е число выпадает на субботу или выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день. Просрочка означает проценты за просрочку (odsetki za zwłokę) на сумму задолженности.
4. Как рассчитать аванс — шкала, линейный налог, ryczałt
Общий знаменатель для всех форм: вы считаете нарастающим итогом с начала года, а затем вычитаете то, что уже уплатили.
Налоговая шкала (общие правила, skala podatkowa)
Базой служит доход (выручка минус расходы минус вычтенные социальные взносы ZUS), рассчитанный нарастающим итогом. Ставки на 2026 год:
| Доход (нарастающим итогом) | Ставка |
|---|---|
| до 120 000 злотых | 12% |
| свыше 120 000 злотых | 10 800 злотых + 32% от превышения |
Ключевые элементы шкалы на 2026 год: необлагаемый минимум 30 000 злотых (kwota wolna) и сумма, уменьшающая налог, — 3 600 злотых в год (kwota zmniejszająca podatek) (эквивалент 300 злотых в месяц), которую вы вычитаете из рассчитанного налога. Кроме того, с дохода свыше 1 000 000 злотых взимается 4-процентный солидарный сбор (danina solidarnościowa) (рассчитывается отдельно, по итогам года).
Формула налога нарастающим итогом (в первом пороге):
налог = доход × 12% − 3 600 злотых
Линейный налог (podatek liniowy)
Здесь проще: 19% от дохода, без порогов и без необлагаемого минимума. Каждый злотый дохода облагается по одной и той же ставке.
налог = доход нарастающим итогом × 19%
На линейном налоге вы можете вычесть уплаченный взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna) (из дохода либо включив его в расходы) — в 2026 году до годового лимита 14 100 злотых. Это реально снижает базу для авансов.
Ryczałt от учитываемой выручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)
При ryczałt вы не учитываете расходы — базой служит выручка, а ставка зависит от вида деятельности. В 2026 году действуют ставки: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% и 17%.
Прежде чем умножить выручку на ставку, базу вы уменьшаете на:
- уплаченные социальные взносы ZUS,
- 50% уплаченного взноса на медицинское страхование.
налог = (выручка − социальные взносы − 50% взноса на медстрахование) × ставка ryczałt
5. Когда можно не платить аванс
Не каждый месяц заканчивается переводом в налоговую. Аванс не платится, если:
- Шкала, низкий доход. Благодаря необлагаемому минимуму налог равен нулю, пока доход нарастающим итогом не превысит 30 000 злотых. До этого момента аванс составляет 0 злотых.
- Аванс не превышает 1 000 злотых. Общее правило: платить аванс не нужно, если сумма к уплате (разница между налогом, причитающимся нарастающим итогом, и суммой уже уплаченных авансов) не превышает 1 000 злотых. В этом случае её можно «перенести» — вы заплатите, когда она превысит порог.
Обратите внимание: это право на отсрочку, а не освобождение. Ещё не уплаченный налог вы всё равно закроете в следующем авансе или в годовой декларации.
6. Пример шаг за шагом (налоговая шкала)
Марек ведёт JDG, платит налог по шкале, платит авансы ежемесячно. Возьмём упрощённые данные (доход = выручка − расходы − вычтенные социальные взносы), рассчитываемые нарастающим итогом:
Конец июня — доход нарастающим итогом: 55 000 злотых
- Налог нарастающим итогом: 55 000 злотых × 12% = 6 600 злотых
- Минус сумма, уменьшающая налог: 6 600 злотых − 3 600 злотых = 3 000 злотых
- Авансы, уплаченные в январе–мае: предположим, 2 400 злотых
- Аванс за июнь: 3 000 злотых − 2 400 злотых = 600 злотых
600 злотых не превышают 1 000 злотых, поэтому Марек может пока не платить эту сумму.
Конец июля — доход нарастающим итогом: 70 000 злотых
- Налог нарастающим итогом: 70 000 злотых × 12% = 8 400 злотых
- Минус сумма, уменьшающая налог: 8 400 злотых − 3 600 злотых = 4 800 злотых
- Авансы, уплаченные к этому моменту (I–V): 2 400 злотых
- Аванс к уплате: 4 800 злотых − 2 400 злотых = 2 400 злотых
Теперь сумма превышает 1 000 злотых, поэтому Марек платит 2 400 злотых — в срок до 20 августа. Обратите внимание: эта «доплата» включает также отложенные 600 злотых за июнь — нарастающий механизм делает это автоматически.
Если бы Марек был на линейном налоге, на шаге 1 он использовал бы ставку 19% и не учитывал сумму, уменьшающую налог. На ryczałt он считал бы от выручки, уменьшенной на взносы, умножая на свою ставку.
7. Годовое декларирование — PIT-36, PIT-36L, PIT-28
Авансы остаются авансами — итоговый налог вы определяете в годовой декларации, где из причитающегося налога вычитаете сумму уплаченных авансов. В итоге получается доплата или возврат. Форма зависит от формы налогообложения:
| Форма налогообложения | Форма декларации | Срок за 2026 год |
|---|---|---|
| Налоговая шкала | PIT-36 | до 30 апреля 2027 |
| Линейный налог | PIT-36L | до 30 апреля 2027 |
| Ryczałt | PIT-28 | до 30 апреля 2027 |
Все три декларации по деятельности вы подаёте до 30 апреля следующего года. За 2026 год срок приходится, соответственно, на 30 апреля 2027 г. Возможную доплату налога вы вносите в тот же срок.
8. Как напоминает eKsięgowy AI
Самый большой риск при работе с авансами — не математика, а календарь. Никто не пришлёт вам уведомление «заплати аванс за июль», а срок между тем идёт сам по себе.
eKsięgowy AI — это ассистент, интегрированный с wFirma, который следит за налоговым календарём и напомнит о приближающемся сроке аванса по PIT (а также по НДС, CIT или ZUS) — в том числе через уведомления в Telegram. В разговоре он подскажет, сколько и до какого срока вам нужно заплатить при вашей форме налогообложения, объяснит разницу между шкалой, линейным налогом и ryczałt, а заодно: выставит электронный счёт в KSeF, проверит контрагента по белому списку НДС и автоматически заполнит его данные по NIP из реестра GUS. Меньше слежения за датами, меньше риска процентов за просроченный аванс.
Авансы по PIT — лишь один из нескольких повторяющихся сроков. Параллельно действуют обязанности по НДС — посмотрите Сроки НДС и JPK_V7 в 2026 году, чтобы увидеть полный ежемесячный календарь платежей.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
До какого числа платится аванс по PIT? Ежемесячный — до 20 числа месяца за предыдущий месяц. Ежеквартальный — до 20 числа месяца после окончания квартала. Аванс за декабрь/IV квартал вы платите до 20 января следующего года.
Кто может платить авансы ежеквартально? Малые налогоплательщики (выручка предыдущего года ≤ эквивалента 2 млн евро) и предприниматели, начинающие деятельность. Выбор вы заявляете в годовой декларации.
Нужно ли подавать какую-либо декларацию при уплате аванса? Нет. В течение года авансы вы просто перечисляете на налоговый микросчёт. Учитываете их только в годовой декларации PIT-36, PIT-36L или PIT-28.
Когда мне не нужно платить аванс? На шкале — пока доход нарастающим итогом не превысит 30 000 злотых (налог тогда равен 0 благодаря необлагаемому минимуму). В общем случае — когда аванс к уплате не превышает 1 000 злотых; в этом случае его можно отсрочить.
Как рассчитывается аванс на шкале в 2026 году? Доход нарастающим итогом × 12% (до 120 000 злотых) минус сумма, уменьшающая налог, 3 600 злотых, а затем минус авансы, уже уплаченные в этом году. Свыше 120 000 злотых превышение облагается по ставке 32%.
На ryczałt аванс считается от выручки или от дохода? От выручки — уменьшенной на уплаченные социальные взносы и 50% взноса на медицинское страхование — умноженной на ставку, применимую к вашей деятельности.
Что грозит за просроченный аванс? Возникает налоговая задолженность и начисляются проценты за просрочку. Стоит доплатить как можно скорее и следить за следующими сроками.
Суммы, пороги и лимиты носят ориентировочный характер и меняются ежегодно — перед расчётом уточните актуальные ставки или проконсультируйтесь с бухгалтером. По состоянию на: июль 2026 г.