Сроки VAT и JPK_V7 в 2026 году — календарь платежей

Коротко: активный плательщик VAT (НДС) каждый месяц подаёт JPK_V7 (единый контрольный файл — Jednolity Plik Kontrolny) и платит налог до 25-го дня месяца за предыдущий месяц. Те, кто отчитывается помесячно, подают JPK_V7M (учётная часть + декларация каждый месяц), а малый налогоплательщик на поквартальном расчёте — JPK_V7K (учётная часть каждый месяц, декларация и оплата по итогам квартала). Если 25-е число выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день — в 2026 году это касается января, апреля, июля, октября и декабря.

VAT — налог, где легче всего допустить дорогостоящую ошибку: один пропущенный 25-й день месяца означает недоимку, пени и необходимость подать czynny żal (чинны жаль, «активное сожаление» — добровольное уведомление о нарушении, поданное до того, как инспекция обнаружит его сама). Ниже разбираем сроки по полочкам — с готовым календарём на весь 2026 год.

Содержание

1. Что такое JPK_V7 — учётная часть и декларация в одном файле
2. JPK_V7M или JPK_V7K — помесячно или поквартально
3. Базовый срок — до 25-го дня месяца
4. Поквартальный расчёт малого налогоплательщика
5. Когда 25-е выпадает на выходной или праздник
6. Календарь сроков VAT/JPK_V7 на 2026 год
7. Сводная информация VAT-UE
8. Что грозит за опоздание — пени и czynny żal
9. Как не пропустить срок
10. FAQ

1. Что такое JPK_V7 — учётная часть и декларация в одном файле

JPK_V7 (единый контрольный файл — Jednolity Plik Kontrolny) — это единый контрольный файл, который заменил прежние декларации VAT-7 и отдельные файлы JPK_VAT. С тех пор один документ объединяет две части:

• Учётную часть — подробную запись всех счетов продаж и покупок (кто, когда, на какую сумму, с какими маркировками GTU и кодами процедур),
• Декларационную часть — сводный расчёт исходящего и входящего налога, то есть вычисление суммы VAT к уплате или к возврату.

Файл отправляется электронно в налоговую инспекцию — бумажных деклараций по VAT больше нет. Это тот же файл, который называют «декларацией по VAT», только в виде структурированного XML.

Внимание на 2026 год: вместе с внедрением обязательного KSeF (Национальная система электронных счетов-фактур — Krajowy System e-Faktur) структура JPK_V7 обновляется (в том числе новая версия схемы в течение года). Изменения касаются способа заполнения файла, но не меняют базовый срок — это по-прежнему 25-й день месяца. Версию и формат схемы уточните в своей бухгалтерской программе.

2. JPK_V7M или JPK_V7K — помесячно или поквартально

Вариант файла выбирается в зависимости от того, как вы рассчитываетесь по VAT:

• JPK_V7M — для тех, кто отчитывается помесячно. Каждый месяц подаётся полный комплект: учётная часть и декларация за данный месяц.
• JPK_V7K — для тех, кто отчитывается поквартально (привилегия малого налогоплательщика — mały podatnik). Учётная часть подаётся каждый месяц, а декларационная часть и уплата налога — раз в квартал.

Поквартальный расчёт — это опция, а не обязанность. Воспользоваться ею может малый налогоплательщик VAT (mały podatnik VAT) — компания, чья валовая выручка в предыдущем году не превысила эквивалент 2 млн евро — на 2026 год это 8 517 000 zł (пересчёт по курсу Национального банка Польши (NBP) на 1 октября 2025 г.).

Однако есть исключения. Поквартально не рассчитываются, в частности:

• новый налогоплательщик — в течение первых 12 месяцев после регистрации в качестве плательщика VAT обязан отчитываться помесячно,
• налогоплательщик, торгующий чувствительными товарами из приложения №15 (Załącznik nr 15 — в том числе топливо, сталь, электроника) сверх установленных законом лимитов.

Выбор или изменение периодичности заявляется на форме VAT-R.

3. Базовый срок — до 25-го дня месяца

Правило одно и общее для оплаты и подачи файла:

JPK_V7 подаётся, а VAT уплачивается до 25-го дня месяца, следующего за отчётным периодом.

При помесячном расчёте это означает, например, что за июнь 2026 года полный комплект JPK_V7M и перевод налога должны поступить в налоговую до 25 июля 2026 года (а поскольку этот день выпадает на субботу — фактически до 27 июля; подробнее в разделе 5).

Важное различие: срок подачи файла и срок оплаты — один и тот же день, но это два отдельных действия. Можно подать файл вовремя, но опоздать с переводом — и наоборот. Обе ситуации влекут последствия, поэтому за ними стоит следить вместе.

VAT уплачивается на ваш индивидуальный налоговый микросчёт (mikrorachunek podatkowy) — тот же самый, на который идут PIT (НДФЛ) и CIT (налог на прибыль), а не на общий счёт инспекции.

4. Поквартальный расчёт малого налогоплательщика

При JPK_V7K ритм немного другой — учётная часть «живёт» каждый месяц, а декларация закрывает квартал:

• за первый и второй месяц квартала подаётся JPK_V7K, содержащий только учётную часть (без уплаты налога),
• за третий месяц квартала подаётся JPK_V7K с учётной частью за этот месяц и декларационной частью за весь квартал — и именно тогда уплачивается VAT сразу за три месяца.

Сроки по-прежнему привязаны к 25-му дню месяца. Декларация за соответствующий квартал (и оплата) приходится на 25-й день месяца после окончания квартала:

• I квартал (январь–март) → до 25 апреля,
• II квартал (апрель–июнь) → до 25 июля,
• III квартал (июль–сентябрь) → до 25 октября,
• IV квартал (октябрь–декабрь) → до 25 января следующего года.

Преимущество очевидно — VAT платится четыре раза в год, а не двенадцать, что улучшает ликвидность. Недостаток: квартальное накопление налога может оказаться крупной единовременной нагрузкой, поэтому сумму стоит «откладывать» каждый месяц.

5. Когда 25-е выпадает на выходной или праздник

Если установленный законом срок выпадает на субботу, воскресенье или официальный нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий день. Это правило касается как подачи JPK_V7, так и уплаты налога.

В 2026 году переносы затрагивают пять месячных сроков — в январе, апреле, июле, октябре и декабре. Особое внимание стоит обратить на декабрь: 25 декабря — Рождество, 26 декабря (суббота) — второй день праздников, а 27 декабря — воскресенье, поэтому срок переносится аж на понедельник, 28 декабря 2026 года.

6. Календарь сроков VAT/JPK_V7 на 2026 год

Ниже — полный календарь сроков для помесячного расчёта (JPK_V7M) и поквартального (JPK_V7K). Даты уже учитывают переносы из-за праздников.

Колонка «только учётная часть» означает, что квартальный налогоплательщик в этом месяце подаёт JPK_V7K без декларационной части и не платит VAT — расчёт происходит в конце квартала.

7. Сводная информация VAT-UE

Если вы совершаете внутриобщностные операции — WDT (внутриобщностная поставка товаров — Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów), WNT (внутриобщностное приобретение товаров — Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów) или отдельные услуги для контрагентов из ЕС — у вас есть дополнительная обязанность: сводная информация VAT-UE (informacja podsumowująca VAT-UE).

Ключевые правила:

• подаётся она исключительно электронно и исключительно за месячные периоды (даже если VAT рассчитывается поквартально),
• срок — 25-й день месяца, следующего за месяцем, в котором произошла операция с ЕС,
• не подаётся за месяцы, в которых не было ни одной операции с ЕС (нет «нулевой декларации»),
• отсутствие или ошибка в сводной информации может привести, в частности, к оспариванию права на ставку 0% при WDT.

Это отдельный документ от JPK_V7 — о нём легко забыть, поскольку его ритм бывает нерегулярным (подаётся только в месяцы с операциями внутри ЕС).

8. Что грозит за опоздание — пени и czynny żal

Опоздание с оплатой или подачей JPK_V7 влечёт два вида последствий.

Пени за просрочку (odsetki za zwłokę) начисляются со дня, следующего за сроком оплаты, до дня фактической уплаты. Базовая ставка налоговых пеней с 5 марта 2026 г. составляет 10,5% годовых (пониженная — 5,25%, повышенная — 15,75%) — ставка меняется вместе с решениями Национального банка Польши (NBP), поэтому при расчёте проверяйте актуальную ставку на день оплаты. Пени не уплачиваются, если их сумма не превышает 8,70 zł.

Czynny żal (чинны жаль, «активное сожаление») — это уведомление налоговой инспекции о совершении налогового правонарушения или преступления (например, о просроченной подаче файла) до того, как инспекция обнаружит это сама. Поданный правильно и своевременно, он позволяет избежать штрафа — но не освобождает от обязанности уплатить сам налог и пени. При опоздании с JPK_V7 czynny żal может понадобиться как по учётной, так и по декларационной части.

Хорошая новость: если вы сами скорректируете расчёт и быстро доплатите недоимку, пени могут быть снижены вдвое от базовой ставки. Ключевую роль здесь играет инициатива с вашей стороны — раньше, чем это сделает инспекция.

Стоит также помнить о смежных механизмах VAT, с которыми проще разобраться, когда сроки под контролем, — обязательном разделённом платеже (split payment) для счетов из приложения №15 и проверке контрагента по белому списку VAT.

Не пропустите срок с eKsięgowy AI

Календарь VAT легко упустить из виду — особенно когда 25-е число сдвигается из-за праздников, а рядом ждут сроки по PIT, CIT и ZUS (Управление социального страхования — Zakład Ubezpieczeń Społecznych). eKsięgowy AI — это AI-ассистент, интегрированный с wFirma, который следит за налоговым календарём и напомнит о приближающейся оплате и подаче JPK_V7 (в том числе через уведомления в Telegram). В диалоге он подскажет, сколько и до какого числа нужно заплатить при вашей форме расчёта, выставит электронный счёт в KSeF, проверит контрагента по белому списку и автоматически заполнит данные компании по NIP из GUS (Главное статистическое управление — Główny Urząd Statystyczny). Меньше слежения за датами, ноль штрафов за опоздание.

FAQ

До какого числа нужно подать JPK_V7 и заплатить VAT? До 25-го дня месяца за предыдущий месяц. Тот же день — срок и для подачи файла, и для уплаты налога.

Чем отличается JPK_V7M от JPK_V7K? JPK_V7M подают те, кто отчитывается помесячно (учётная часть и декларация каждый месяц). JPK_V7K подают малые налогоплательщики на поквартальном расчёте — учётная часть каждый месяц, а декларация и оплата раз в квартал.

Что, если 25-е выпадает на субботу, воскресенье или праздник? Срок переносится на ближайший рабочий день. В 2026 году это касается сроков в январе, апреле, июле, октябре и декабре.

Кто может рассчитываться по VAT поквартально в 2026 году? Малый налогоплательщик VAT (продажи до 8 517 000 zł в 2025 г.), не ранее чем через 12 месяцев после регистрации в качестве плательщика VAT и вне исключений (в том числе товары из приложения №15). Изменение заявляется на форме VAT-R.

Когда подаётся сводная информация VAT-UE? До 25-го дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошла операция с ЕС, исключительно электронно и только за месячные периоды. За месяцы без операций с ЕС она не подаётся.

Что грозит за опоздание с JPK_V7? Пени за просрочку по недоимке VAT, а также риск штрафа за налоговое правонарушение — последнего можно избежать с помощью эффективного czynny żal. Сам налог и пени czynny żal не отменяет.

Ежедневные сроки, ставки пеней и лимиты меняются каждый год и в течение года — перед расчётом проверьте актуальные данные или проконсультируйтесь с бухгалтером. По состоянию на: июль 2026 г.